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【代理记账】小规模纳税人有哪些情况可以填写应纳税额减征额这个栏次呢?
2018-09-21 11:14

一、税控设备费用及技术维护费全额抵减,填写增值税申报表16行
文件依据:财税〔2012〕15号
粟子:A公司2018年6月缴纳了年技术维护费480,第二季度当期应纳税额为1000,那么填表如下

A公司2018年6月缴纳了年维护费480,第二季度当期应纳税额为400,那么填表如下:

当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,按本期减征额?#23548;?#22635;写;当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时,按本期第15栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。
 
二、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减征的1%填写该栏次
文件依据:
(1)《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)
(2)《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》(国税函〔2009〕90号)
(3)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》
规定如下:小规模纳税人(除其他个人外,下同)销售自己使用过的固定资产,减按2%征收率征收增值税。应开具普通发票,不得由税务机关代开增值税专用发票。
 
粟子:B公司为增值税小规模纳税人,2018年第2季度,增值税应税销售额为12万元(不含税),均为自开普票,其中销售自己使用过的固定资产应税销售额为2万元(不含税)。
该公司超过季度9万,不可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策,全额纳税,其中销售固定资产部分享受减按2%征收增值税。
销售额=含税销售额÷(1+3%)  应纳税额=销售额*2%
填表如下:


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